國務(wù)院10月21日公布的《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見》（下稱《意見》）提出，“健全包括個人所得稅在內(nèi)的稅收體系，逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。
部分網(wǎng)絡(luò)媒體將“適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”，解讀為“年收入12萬元以上的高收入者將被加稅”，隨后引發(fā)熱議。據(jù)香港中通社報道，在網(wǎng)上，幾乎是壓倒性的意見認(rèn)為，按照目前的物價水平，年收入12萬元很難稱得上是高收入。
據(jù)《長江商報》報道，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說，有關(guān)媒體“年所得12萬元是高收入者”或“對年薪12萬元的納稅人要加稅”的說法，正是通過這些報道的推演。這而類文章無論是出于什么目的，無疑給公眾帶來了誤導(dǎo)。
當(dāng)然，也有媒體提出了理性的分析。據(jù)《新京報》報道，2011年個稅調(diào)整之后，個稅起征點(diǎn)提高到了3500元，并實(shí)行7級累進(jìn)稅制。我們可以看到，第二檔稅率是10%，上限是4500元，加上各類社會保險扣除，根據(jù)有關(guān)方面的計(jì)算，對應(yīng)的稅前總收入在9800元左右。這樣第二檔稅率的最高點(diǎn)也差不多設(shè)定為年收入12萬元了。很顯然，在2011年的個稅改革中，12萬元成為了第二檔和第三檔個稅稅率的分界點(diǎn)。這難道僅僅是巧合嗎？
據(jù)《新華每日電訊》報道，那么，年收入多少才屬于高收入者？長期跟蹤個稅改革的中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼說，在中低收入和高收入的劃分上，國際上及我國均沒有法律確定的標(biāo)準(zhǔn)，稅法上也從沒有確定過高收入的標(biāo)準(zhǔn)。“我國不同人群和不同地區(qū)收入存在差距，高收入群體和低收入群體只是相對概念，不是絕對概念。”
以個稅最高稅率適用群體為例，我國適用于個稅45％以上稅率的，為年所得96萬元以上群體，是我國去年城鎮(zhèn)職工平均收入的15.5倍；美國適用最高39.6％稅率的，是年所得40萬美元以上群體，約為美國人均收入的9.3倍。
有媒體指出，城市之間的收入不同，群體之間，家庭之間的收入差異化很大。南方網(wǎng)認(rèn)為，單純用年收入作為高收入者的標(biāo)準(zhǔn)，其實(shí)并不準(zhǔn)確和公平，無法反映個人收入真實(shí)狀況。而且，我國地域環(huán)境差別很大，沿海地區(qū)與內(nèi)陸地區(qū)，大城市與中小城市，其收入水平和生活水平均存在很大差距，加上社會福利的差別，居民的生活負(fù)擔(dān)也不相同。因此，高收入者標(biāo)準(zhǔn)不宜做“一刀切”，需要根據(jù)社會發(fā)展?fàn)顩r，因地制宜、因人而異，推出一套完整的衡量標(biāo)準(zhǔn)，以免誤傷中低收入者，令其承擔(dān)與經(jīng)濟(jì)能力不相稱的高稅收。
首先是事實(shí)存在的收入差別大的問題，中國青年報社會調(diào)查中心通過題客調(diào)查網(wǎng)和民意中國網(wǎng)做的一項(xiàng)民意調(diào)查顯示(8776人參與)，65.0%受訪者感覺當(dāng)下社會整體收入差距“非常大”，29.4%受訪者感覺“比較大”。
有中國媒體報道稱，中國富人變得越來越有錢。上榜富豪總身價超過中國今年GDP的1/5。2016年胡潤百富榜前十大富豪總財(cái)富達(dá)到了1.44萬億人民幣，較2000年增長了24.8倍。與此相比，中國GDP在過去15年間增長了5.78倍，不足十大富豪的財(cái)富增速的1/4。貧富差距加大顯然是影響社會穩(wěn)定的隱患。
而在其他行業(yè)，例如明星、網(wǎng)紅，動輒百萬千萬的薪酬不斷刺激普通民眾的認(rèn)知。據(jù)新加坡《聯(lián)合早報》報道，網(wǎng)紅直播風(fēng)潮持續(xù)席卷中國，一段一土豪在一分鐘內(nèi)豪擲100萬元人民幣打賞網(wǎng)紅女主播的視頻，有網(wǎng)民稱其“有錢了不起啊！”，對這種炫富的做法表示不齒。另據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日報》報道，電視劇《如懿傳》的制作方開出1.5億元的天價聘請男女主角引發(fā)輿論熱議，天價片酬現(xiàn)象在電影行業(yè)同樣存在。報價三四千萬的演員大有人在，這個數(shù)字在前兩年就算是見頂了，然而現(xiàn)在更高的已經(jīng)過億。
其次，有媒體指出，更令很多民眾憂慮的是，作為調(diào)節(jié)個人收入分配的個人所得稅，在中國，主要是由工薪階層在繳納，從而形成了“富人少交稅，窮人多交稅”的納稅主體結(jié)構(gòu)。世界上最大多數(shù)國家的稅制結(jié)構(gòu)都是“倒金字塔型”，處于收入最高端的人群承擔(dān)最多的收入，而低收入者基本不交稅。
據(jù)《北京青年報》報道，個稅在西方發(fā)達(dá)國家被稱為“羅賓漢稅種”——“劫富濟(jì)貧”是它的主要功能，即擔(dān)負(fù)調(diào)節(jié)社會財(cái)富第二次分配、防止貧富差距過大等功能。而在我國，盡管月薪低于3500元的人員不需要繳納個稅，但統(tǒng)計(jì)顯示，在個稅中，中低收入者稅收貢獻(xiàn)率達(dá)65%左右。這說明，我國的個稅并非起到“劫富濟(jì)貧”的作用。
這就是民眾所不得不面對的現(xiàn)實(shí)問題：發(fā)達(dá)地區(qū)的高房價和高生活成本。有媒體做了一個統(tǒng)計(jì)，對于在北上廣深和重點(diǎn)二線萬基本屬于比上大大不足，比下毫無結(jié)余。以一位在北京生活，每月收入11000元（稅前）的小白領(lǐng)為例：按照國內(nèi)目前個稅超額累進(jìn)稅率以及五險一金繳納方法計(jì)算，他/她每月需繳納養(yǎng)老保險880元（8%）、醫(yī)療保險220元（2%）、失業(yè)保險22元（0.2%）、公積金1320元（12%）以及個人所得稅456元，共總計(jì)2898元，實(shí)際稅后工資為8101元。
那么收入8000元的白領(lǐng)生活是怎樣的呢？根據(jù)《58同城2016年上半年租房市場報告》，北京上半年的房屋平均租金為4743.98（元／月）。好吧，租不起單身公寓可以考慮合租，但稍微有點(diǎn)生活常識的“高收入”北漂都明白，將房租控制在3000元已經(jīng)是合理并且是理性消費(fèi)。此外，還有伙食、交通（地鐵票的2元時代已成往事）、通訊、應(yīng)酬 …… 假設(shè)以上再支出3000元，那么只剩下約2000元可自由支配。
據(jù)香港中通社報道，究竟什么樣的水平是高收入，很難得出一個統(tǒng)一的結(jié)論，年收入12萬元是否屬于高收入，與前幾年一直爭論不休的個稅起征點(diǎn)一樣，并不重要。更重要的是，官方提出減輕中等以下收入者稅負(fù)，同時適當(dāng)加大對高收入者稅收調(diào)節(jié)力度。對此，可以將其用“減中加高”來作為概括，加上已經(jīng)實(shí)行的“免低”，將成為內(nèi)地未來個稅征收的重要方向。這無疑值得高度肯定，但要讓這個目標(biāo)真正落地，還需要推進(jìn)一系列的配套改革。
中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希說，此次輿論熱點(diǎn)凸顯社會公眾對個稅改革的關(guān)注和期盼。個稅改革方向已經(jīng)很明確，即要健全個人所得稅體系，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，通過稅制設(shè)計(jì)，合理調(diào)節(jié)社會收入分配，進(jìn)一步平衡勞動所得與資本所得稅負(fù)水平，適當(dāng)加大對高收入者征稅力度。個稅改革社會敏感度高，改革關(guān)鍵要形成社會最大公約數(shù)，堅(jiān)持“開門立法”，制定大多數(shù)人能接受的方案，有助于提高公眾對稅法的遵從度。
《京華時報》認(rèn)為，改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，社會收入分配已呈現(xiàn)多元化和隱形化的格局，并且涌現(xiàn)了越來越多的高收入人群，但個稅征收卻停留在上世紀(jì)80年代初期這一稅種剛剛設(shè)立時，30多年來一直未能跟上社會的變化。這導(dǎo)致個稅對收入調(diào)節(jié)的作用不僅未能很好發(fā)揮，反而出現(xiàn)了“劫貧濟(jì)富”的趨勢。個稅改革要加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，這可以視為收入分配制度改革的一個重要方面。但是，現(xiàn)在稅務(wù)部門對于多元化和隱形化收入的個稅征收束手無策，一些富豪的年收入上百萬上千萬，卻因?yàn)橹贫冉ㄔO(shè)的空白，能夠成功地游離于個稅征收渠道之外。
新華網(wǎng)認(rèn)為，當(dāng)看到世界上相當(dāng)多數(shù)國家，包括一些發(fā)展中國家都已成功實(shí)行“綜合計(jì)稅”；看到隨著中國居民收入多元化趨勢越來越明顯，貧富差距依然較大的背景下，稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能已越來越力不從心，個稅改革實(shí)在沒有太多理由不加快推進(jìn)，已經(jīng)等不起、拖不得。
盡管個稅在我國稅收收入中的比重僅約6％，但卻被很多人視為中國稅負(fù)高低與稅負(fù)公平與否的標(biāo)志。加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)，有效擴(kuò)大中等收入者比重，給予困難群體、失業(yè)人員等低收入者足夠“寬厚”的免稅政策，個稅制度一旦實(shí)現(xiàn)“蛻變”，折射出的將是一個更加公平的稅負(fù)環(huán)境。
經(jīng)濟(jì)生活變化很大，個稅改革也勢在必行。“12萬”不是個界限，但相關(guān)的決策部門需要明確什么才是真正的“高收入”，如何才能讓富人為社會多做貢獻(xiàn)。只有大多數(shù)人經(jīng)濟(jì)上寬裕了，這個社會才能更有活力，國家財(cái)政的收入才能水漲船高。普通公眾不可能獲得全面的數(shù)據(jù)，做出最為客觀的分析，但卻可以感受到國家的善意，從而激發(fā)出生產(chǎn)的積極性。這些給國家經(jīng)濟(jì)帶來的好處，是不言而喻的。
英國是世界最早實(shí)行個人所得稅國家之一，納稅人是英國居民和非居民，在英國居住滿六個月為英國居民，所得稅分類規(guī)定的所得扣除必要費(fèi)用后，加以匯總，再除以生計(jì)費(fèi)用后的余額，扣除的金額隨五家指數(shù)調(diào)整，英國個人所得稅根據(jù)扣除的稅率檔次繳納，例如1995年個人所得稅扣除最低額為3445英鎊，個人所得稅采取源泉扣除和查實(shí)征收。
日本于1887年開征個人所得稅，是世界較早開征所得稅國家之一。日本實(shí)行綜合所得稅，以分類增收。每個納稅人一年內(nèi)收入合計(jì)，按照適合稅率課稅，日本所得稅分為10各大類，對收入所得、營業(yè)所得、不動產(chǎn)、雜項(xiàng)等進(jìn)行綜合課稅。20世紀(jì)80年代以來，日本經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩，為了吸引投資，促進(jìn)消費(fèi)，日本采取了一系列減稅措施。
丹麥?zhǔn)且粋€高福利、高稅收的發(fā)達(dá)國家。丹麥個人所得稅征收范圍包括個人所得稅和其他形式收入報酬，在丹麥，每一個18歲以上成年人有一個最低生活保證金，若低于這個數(shù)額將免交個人所得稅，征收個人所得稅采用累進(jìn)稅制法。先從個人收入中扣除最低生活保證金，在計(jì)算應(yīng)繳稅收時，在基本收入超出部分按照稅率計(jì)算應(yīng)交金額，對資本收入采取加進(jìn)法。
以夫妻共同交稅為例，0-18850美元部分征收10% 18550-75300部分征收15%，7美元部分征收25%，15美元部分征收28%，23美元部分征收33%，41美元部分征收35%，466950美元以上征收39.6%。
百慕大擁有零低稅率，而且人均國內(nèi)生產(chǎn)總值為91479美元較高，百慕大是世界上富有國家之一，但生活成本非常高。卡塔爾所得稅率為零，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值為60796美元。卡塔爾擁有世界上最大天然氣儲量，雖然所得稅率為零，但石油天然氣企業(yè)稅率為35%，很多企業(yè)也是外資。開曼群島所得稅率為零，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值為54827美元。開曼群島已成為所得稅較低的離岸金融中心，企業(yè)和資本利得稅均比較低。因此，國家沒有強(qiáng)制繳納社會保障款。盡管如此，公司為雇員提供養(yǎng)老金。
